税收结构与经济增长效应基于省级面板数据的区

引言

营改增以来，改革的具体影响逐步深化，时间关系尚未得到定量研究。但是可以从另外一个角度去探讨：由于我国各省之间经济发展的差异，各省税收结构不尽相同，不同税种结构对经济增长作用不同，这种空间的差异性可以帮助预测和理解全面营改增后对经济增长的效应。

一、文献评述

20 世纪60年代，自从Harberger（1964）提出超中性猜想，后期比较有代表性的包括：Engen and Skinner（1996）、Schwellnus andArnold（2008）等。

从国内看，与税负和税率相比，我国学者研究税收结构比较晚，且并没有达成共识。代表性研究如李绍荣、耿莹（2005）、何茵、沈明高（2009）、崔治文、王蒂、管芽芽（2010）、刘海庆，高凌江（2011）用税收结构对整体经济增长的影响进行计量分析，但对流转税和财产税对经济增长的作用及作用方向得出了不同的结论。申媒娥（2006）、吴玉霞（2009）、苑小丰（2009）、徐利君（2008）、夏侯曦域（2011）、李磊（2014）、胡小青（2015）、柏莉（2015）等则对经济增长的内在因素进行了分解，通过分析税收结构对不同经济增长要素的作用进一步明确税收结构的经济增长效应的传导路径。

本文侧重对不同区域收税结构的经济增长效应。考虑到我们不同经济增长要素差异性较大，将经济增长的要素区分了资本投入与人力投入两种。

二、模型与数据来源

（一）包含税收的经济增长模型

税收对经济增长的影响是通过三个要素达到：资本存量、人力资本与科技进步。但税收对科技进步的正向作用多是通过减税或者税收返还来实现，存量的税收数据无法观测到。因此，将税收影响经济增长的路径定义为两条：一条是影响资本存量，另一条是影响人力资本。税收通过不同的结构安排，影响资本存量与人力资本的使用效率，也就是其弹性。因此，一个包含税收影响的经济增长模型如下：

其中，Yit为各区域的经济总量，Kit为各区域的资本存量，Lit为各区域的人力资本，xijt为第j种税收在第i区域的税收收入所占比重。αijt和βijt表示税收结构中第j种税对资本和人力资本产出弹性的影响，表示税收结构对资本和劳动产出效率的影响，γijt表示在剔除资本要素和劳动要素后，税收结构对经济增长的影响程度。

表1 省级面板数据的固定效应与随机效应模型** Significant at 10% confidence level,*** Significant at 5% confidence level.固定效应模型 随机效应模型K 0.0**(1.)I 0.0***(2.)0.0***(4.)0.0**(4.)R2 0. 0. A-R2 0. 0. F 33.*** 9.***Hausman 0.0021 2.0

对以上模型对数化，得到以下计量模型：

在实际模型中，我们还考虑了政府支出及地区队伍开放程度的影响。

（二）数据来源

目前征收的税种中，由于个别税种之间存在较强的共线性，文章选取流转税、企业所得税、个人所得税作为分析对象（严格意义上税收分类不应这样分类，但是考虑到营改增后数据的一致性，将营业税及增值税合并成流转税）。三类税收收入在税后总收入中所占的比重代表税收结构。税收收入来源于历年《中国税务年鉴》。各省GDP作为经济增长的衡量指标，采用以1995年为基期的可比价格计算（GDP为中国统计年鉴数据，统计局经济普查后调整后数值未考虑在内）。资本存量的计算基于单豪杰（2008）①的方法计算。人力资本以各省就业人数为指标，数据来源为历年《中国统计年鉴》。我国的税制改革自1994年开始，因此各指标的数据区间均为1995—2018年。

（三）计量模型选择

不少文献显示，面板数据三种模型中，混合回归模型并不适用。本文主要使用固定效应模型和随机效应模型，具体计算结果见表1。由于不同省份之间存在着紧密联系，为更直观地显示税收对区域经济的作用机制，将各省份分为东部、中部和西部，分别分析税收结构对三大区域的影响。

表2 不同区域计量结果固定效应随机效应Eastern Central Western Eastern Central Western K -0.***(2.)-0.0(0.)Open 0.0***(6.)-0.**(2.0)-0.***(3.0)-0.0(1.)-0.(3.)-0.(-0.)I -0.09335**(1.)-0.***(2.)-0.08235(-0.)-0.0**(1.)-0.**(1.)0.(-1.)**R2 0. 0. 0. 0. 0. 0. A-R2 0. 0. 0.. 0. 0. 0. F 16. 20. 10. 8.*** 9.*** 8.03151***D-W 1. 3.0 3. 2. 1.0 2. 0.***(3.)Gov 0.***(3.)0.***(4.)0.***(4.)0.***(3.)0.**(2.)0.(4.)0.***(3.)1.(1.)1.0(0.02564)

从上述模型看，固定效用模型更能较好拟合。从模型结果来看，企业所得税与个人所得税对经济增长起了正向作用。企业所得税对资本存量的贡献更大，而个人所得税对人力积累的存量更大。可能在原因在于，如果个人所得税占比提高，在税制不变的情况下，说明人力资本积累更高。而流转税的影响尚不明确，在不同模型中显示出不一样的结果。

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